事業(yè)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)財(cái)政部頒布并實(shí)施的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》以及涉及企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)九個(gè)方面的具體規(guī)范，為企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)提供了依據(jù)，同時(shí)，它也是事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度的依據(jù)。 一、內(nèi)部控制的原則 （一）合法性原則。事業(yè)單位的內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合《會計(jì)法》、《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和國家有關(guān)法律法規(guī)。 （二）實(shí)用性原則。內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合單位的實(shí)際情況。 （三）權(quán)威與廣泛相結(jié)合原則。內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會計(jì)控制的權(quán)力。 （四）相互制約原則。內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 （五）成本效益原則。內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效益。 二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容 內(nèi)部會計(jì)控制所劃分的九大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為我們制定自己單位的內(nèi)部控制提供了總體的框架，不管是何種單位，都可以針對自己的常規(guī)業(yè)務(wù)，按照基本規(guī)范的原則來劃分。而事業(yè)單位不同于企業(yè)，特別是財(cái)政撥款、不以盈利不目的的事業(yè)單位，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相對簡單，內(nèi)部會計(jì)控制的重點(diǎn)相對企業(yè)要少些，筆者認(rèn)為主要有三方面內(nèi)容：貨幣資金、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理。 三、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)首先要根據(jù)內(nèi)部控制的內(nèi)容確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)去設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度。因?yàn)閮?nèi)部會計(jì)控制的設(shè)計(jì)受到效益成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只能抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)才能建立有效的內(nèi)部會計(jì)控制制度。關(guān)鍵的控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。 所謂授權(quán)批準(zhǔn)控制，就是要求涉及會計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 所謂程序控制，就是根據(jù)工作流程中各關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確各環(huán)節(jié)。 |
