財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)控建設(shè)的“指南針”

為切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政運(yùn)行全過(guò)程的權(quán)力制衡，防范財(cái)政部門(mén)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，近日，財(cái)政部下發(fā)《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制工作的若干意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》），要求地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)加快推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。

　　在財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)控建設(shè)方面形成共識(shí)

　　《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》明確提出，要對(duì)財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門(mén)和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用。

　　加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制建設(shè)，是貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會(huì)精神、建設(shè)法治政府的客觀要求，也是財(cái)政部門(mén)從源頭上落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任、貫徹《中國(guó)共產(chǎn)黨廉潔自律準(zhǔn)則》和《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》的重要抓手。內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督機(jī)制，減少自由裁量權(quán)，限制公共權(quán)力濫用，有效避免財(cái)政政策制定和資金分配過(guò)程中的行政風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)與廉政風(fēng)險(xiǎn)等方面，都具有重要意義。

　　財(cái)政部于2014年下半年即開(kāi)始推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，截至2015年5月，已先后發(fā)布《財(cái)政部?jī)?nèi)部控制基本制度（試行）》以及政策制定風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等8個(gè)專(zhuān)項(xiàng)內(nèi)部控制辦法，財(cái)政部部?jī)?nèi)各單位也按照部?jī)?nèi)部控制委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“內(nèi)控委”）及其下設(shè)辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“內(nèi)控辦”）統(tǒng)一部署和要求，分別制定了內(nèi)部控制操作規(guī)程。經(jīng)過(guò)一年多的努力，涵蓋財(cái)政部全部業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控制度框架體系已正式建立并全面實(shí)施，干部職工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)顯著增強(qiáng)，內(nèi)控理念逐漸深入人心。

　　從2014年下半年財(cái)政部開(kāi)始推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)以來(lái)，財(cái)政部黨組就決定要在全國(guó)財(cái)政系統(tǒng)全面推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)。財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉多次在全國(guó)財(cái)政系統(tǒng)工作會(huì)議上明確要求各地財(cái)政部門(mén)結(jié)合實(shí)際，上下聯(lián)動(dòng)，加快建立健全內(nèi)部控制體系。

　　截至2015年11月底，地方財(cái)政部門(mén)不同程度地開(kāi)展了一些內(nèi)控建設(shè)工作，有28個(gè)省（市、自治區(qū)、計(jì)劃單列市）成立了財(cái)政廳（局）內(nèi)控委，有19個(gè)?。ㄊ校┙Y(jié)合本地實(shí)際情況下發(fā)了內(nèi)部控制基本制度和實(shí)施辦法，取得了明顯進(jìn)展。

　　財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，財(cái)政部門(mén)的內(nèi)控建設(shè)必須統(tǒng)籌規(guī)劃和持續(xù)完善，目前要集中解決一些突出問(wèn)題，比如對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)還有待于進(jìn)一步提高，內(nèi)部控制建設(shè)的有效性有待完善，內(nèi)部控制的執(zhí)行力有待加強(qiáng)等。因此，財(cái)政部在此時(shí)出臺(tái)《意見(jiàn)》，恰逢其時(shí)，正好為解決上述問(wèn)題提供了思路。同時(shí)，此舉能夠在地方財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)控建設(shè)方面形成共識(shí)，更好地為財(cái)政改革服務(wù)。

　　為各級(jí)財(cái)政部門(mén)內(nèi)控建設(shè)定下“時(shí)間表”

　　為深入貫徹落實(shí)財(cái)政部?jī)?nèi)控委2015年第二次會(huì)議提出的“內(nèi)控辦要加強(qiáng)對(duì)地方財(cái)政部門(mén)內(nèi)控工作的指導(dǎo)和培訓(xùn)，起草指導(dǎo)性文件”的有關(guān)要求，進(jìn)一步統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，突出重點(diǎn)、整體推進(jìn)，切實(shí)指導(dǎo)地方財(cái)政部門(mén)提高內(nèi)控水平，財(cái)政部及時(shí)出臺(tái)了《意見(jiàn)》。

“《意見(jiàn)》在指導(dǎo)地方財(cái)政系統(tǒng)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行體系建設(shè)方面，提出了框架原則和思路，廓清了一些認(rèn)識(shí)上的迷霧?！必?cái)政部?jī)?nèi)控辦相關(guān)負(fù)責(zé)人在接受記者采訪時(shí)表示,《意見(jiàn)》還制定了地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)內(nèi)控建設(shè)的“時(shí)間表”：內(nèi)部控制制度尚未建立或不健全的省級(jí)財(cái)政部門(mén)，須于2016年上半年全面完成內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施工作。內(nèi)部控制制度尚未建立或不健全的市、縣財(cái)政部門(mén)，須于2016年年底全面完成內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施工作。

　　這位負(fù)責(zé)人還就《意見(jiàn)》的主要內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)解讀：

　　《意見(jiàn)》要求加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)組織領(lǐng)導(dǎo)。地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)要高度重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，領(lǐng)導(dǎo)班子尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)要牢固樹(shù)立內(nèi)部控制理念，推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，一把手要負(fù)主要責(zé)任，要成立適合實(shí)際情況的內(nèi)控委，明確內(nèi)控委領(lǐng)導(dǎo)和委員構(gòu)成，明確內(nèi)控委下設(shè)內(nèi)控辦、內(nèi)控辦成員單位的職責(zé)分工；要明確內(nèi)部控制聯(lián)絡(luò)員，建立分工明確、責(zé)任清晰、齊抓共管的內(nèi)部控制組織管理架構(gòu)，層層傳導(dǎo)壓力，層層抓好落實(shí)。省級(jí)財(cái)政部門(mén)在加強(qiáng)自身內(nèi)部控制建設(shè)的同時(shí)，統(tǒng)籌抓好省級(jí)以下財(cái)政部門(mén)的內(nèi)控建設(shè)工作，加強(qiáng)督促指導(dǎo)，推動(dòng)創(chuàng)新發(fā)展。

　　《意見(jiàn)》要求推進(jìn)財(cái)政內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。內(nèi)部控制制度建設(shè)要堅(jiān)持突出重點(diǎn)、整體推進(jìn)，構(gòu)建內(nèi)容協(xié)調(diào)、程序嚴(yán)密、配套完備、有效管用的制度體系。

　　要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況頂層設(shè)計(jì)內(nèi)部控制基本制度，將業(yè)務(wù)、流程進(jìn)行分類(lèi)，明確內(nèi)部控制制度的適用范圍及控制目標(biāo)，提出內(nèi)部控制的主要要素和應(yīng)當(dāng)遵循的原則，明確專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的種類(lèi)、方法、主要內(nèi)容以及職責(zé)分工。要科學(xué)制訂符合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制辦法和操作規(guī)程。

　　深入梳理預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等財(cái)政業(yè)務(wù)重點(diǎn)領(lǐng)域和主要流程，抓住重要環(huán)節(jié)和控制節(jié)點(diǎn)，分析存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，厘清責(zé)任邊界，按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)的要求，綜合運(yùn)用不相容崗位（職責(zé)）分離控制、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制、信息系統(tǒng)管理控制等方法進(jìn)行有效防控。

　　《意見(jiàn)》要求大力推進(jìn)財(cái)政內(nèi)部控制執(zhí)行體系建設(shè)。要建立及時(shí)有序的風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)對(duì)機(jī)制。發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件的單位，第一時(shí)間報(bào)告內(nèi)控辦，同時(shí)采取有效措施防范次生危害、降低風(fēng)險(xiǎn)事件危害、彌補(bǔ)制度和流程漏洞。內(nèi)控辦及時(shí)向內(nèi)控委報(bào)告相關(guān)事宜，完善相應(yīng)制度辦法，督促整改，并按照內(nèi)控委決定進(jìn)行通報(bào)。

　　要建立公平有效的內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制。組織對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的考核與評(píng)價(jià)，科學(xué)確定考核評(píng)價(jià)的重點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)，將專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制辦法及操作規(guī)程當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，設(shè)定合理的分值，將各單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、自查自糾情況、風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)對(duì)情況、專(zhuān)項(xiàng)檢查處理及整改落實(shí)情況等納入考核評(píng)價(jià)范圍和指標(biāo)體系，逐步形成科學(xué)、合理、公平、公正的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

　　要建立嚴(yán)格的檢查問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制失職失察單位和干部職工違規(guī)行為進(jìn)行責(zé)任追究。組織開(kāi)展定期檢查和不定期檢查，適時(shí)通報(bào)檢查結(jié)果，對(duì)做得好的單位和個(gè)人予以表?yè)P(yáng)，對(duì)工作不力的單位和個(gè)人予以通報(bào)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)事件不同等級(jí)，制定對(duì)應(yīng)的懲戒措施，堅(jiān)持有責(zé)必問(wèn)、問(wèn)責(zé)必嚴(yán)。要強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用，將單位和個(gè)人內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況與評(píng)“優(yōu)”評(píng)“先”、干部提拔使用等掛鉤，全面提升管理成效。

　　《意見(jiàn)》對(duì)加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制信息化建設(shè)提出了要求。要按照“統(tǒng)一規(guī)劃、分步實(shí)施、逐步完善”的原則，積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。要逐步將內(nèi)部控制制度、操作規(guī)程、內(nèi)部控制理念、控制活動(dòng)、控制措施等固化融入業(yè)務(wù)生產(chǎn)系統(tǒng)、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，建設(shè)覆蓋財(cái)政各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作平臺(tái)。建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警機(jī)制，通過(guò)信息采集、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等技術(shù)手段，強(qiáng)化流程控制，對(duì)財(cái)政資金運(yùn)行全過(guò)程等財(cái)政主要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)財(cái)政內(nèi)部控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，做到過(guò)程留痕、責(zé)任可追溯，實(shí)現(xiàn)財(cái)政部門(mén)內(nèi)部控制的信息化、程序化和常態(tài)化。

　　《意見(jiàn)》還對(duì)內(nèi)控建設(shè)的宣傳教育及培訓(xùn)提出了要求。要加大宣傳教育力度，深入推廣內(nèi)部控制理念，廣泛宣傳財(cái)政部門(mén)規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、嚴(yán)格內(nèi)部控制的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和典型做法。

　　要加強(qiáng)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使各級(jí)財(cái)政干部職工緊密結(jié)合工作實(shí)際，深入領(lǐng)會(huì)、積極探索財(cái)政內(nèi)部控制的特點(diǎn)和方法，讓內(nèi)部控制理念深入人心，為全面推進(jìn)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境和社會(huì)氛圍。

　　《意見(jiàn)》要求各級(jí)財(cái)政部門(mén)結(jié)合編制“十三五”規(guī)劃科學(xué)籌劃內(nèi)部控制建設(shè)工作，根據(jù)各級(jí)各地實(shí)際積極進(jìn)行差別化探索，鼓勵(lì)創(chuàng)新發(fā)展、先行先試。